כללי : בחוזר האחרון של מס הכנסה 03/2026 רשות המיסים ממקדת שני אפיקי אכיפה עיקרים :

 

1. הרחבת מנגנוני הדיווח והדיגיטציה של עסקאות בתחום המע"מ וכפי שעודכן בחוזר קודם "חשבונית ישראל "

2. אכיפה משולבת בכלל מערכי המס (מס הכנסה, מע"מ ומיסוי מקרקעין) של הפרות של חוק המזומן ושל חשבונית ללא מספר הקצאה.

 

מסר חשוב שיוצא מהחוזר הוא : מניעת הכרה בהוצאות באם היה מעבר על חוקים ותקנות וכפי שנראה להלן, חוק המזומן החוק לצמצום השימוש במזומן - רקע תמציתי החוק לצמצום השימוש במזומן, התשע"ח 2018- , נועד להגביל את השימוש במזומן כאמצעי תשלום בעסקאות, בין עוסקים ובין עוסק למי שאינו עוסק, וזאת לשם הפחתת תמריץ להעלמות מס, הלבנת הון ופעילות כלכלית בלתי רשומה.

לפי החוק, עוסקים אינם רשאים, בין השאר, לשלם או לקבל את מלוא העסקה במזומן בעסקאות שמעל לתקרה שנקבעה( 6,000 ₪ בעסקה בין עוסקים – נכון למועד פרסום חוזר זה).

הפרה של הוראות החוק ע"י העוסק, עלולה להוביל להטלת עיצום כספי.התיקונים שבוצעו במערכי המס השונים, יוצרים הלימה בין אכיפת החוק לבין זכויות המס של הנישום - כך, נישום שיפר את החוק ונמצא כי הוטל עליו עיצום כספי, לא ייהנה מהטבות מס בגין הפעולה האסורה. כלומר מי שעבר על החוק המזומן, מעבר לעיצומים, גם ההוצאה לא תוכר!

 

חשבונית ישראל , החל מ1.1.2026 חשבונית הוצאה שנדרש עבורה מספר הקצאה (מעל 10 אש"ח), מעבר לעובדה שלא ניתן לקזז מע"מ ללא מספר ההקצאה, מעתה, גם ההוצאה עצמה לא תהיה מוכרת לצורך מס הכנסה! שכירות, הוצאה מוכרת עד היום רוב אנשי המקצוע התנגדו לרישום ההוצאה מסיבות רבות. אולם הסיבה החשובה מכולן היא, שבהתאם לחוק, בעת תשלום שכירות המוכרת כהוצאה יש חובה לנכות מס במקור. אי ביצוע ניכוי במקור מהווה עבירה פלילית. וזאת בנוסף לסנקציות אזרחיות נוספות.

בחוזר 03/2026 נקבע כי שלילת ההוצאה לא תחול ביחס להוצאה שעיקרה פרטית , לדוגמא, השכרת נכס המשמש למגורים אשר בו הוקצה חלק מסוים לפעילות עסקית ולא נוכה המס במקור בגין החלק העסקי.

 

>>>חשוב להדגיש : ההוצאה עדיין תירשם באופן חלקי (כמו כל הוצאה מעורבת) , עבודה אמיתית מהבית, החל מ1/2026.ההתנהלות מול המשכיר יכולה להיות בעייתית, רוב הסכמי השכירות מדגישים שהשכירות היא "למגורים בלבד" ובאם השוכר ידרוש הוצאות אלו, מס הכנסה יכול לטעון שזוהי השכרה עסקית (באופן חלקי) והוא לא יכול ליהנות מכל הטבות המס של השכרת דירה למגורים (מסלול פטור או 10%) וידרוש מהמשכיר לדווח ולשלם על השכרה עסקית, כולל חשיפה לשנים אחורה.

---> לכן, אנחנו לא ממליצים לרוץ ולדרוש הוצאות שכירות, אלא לבחון היטב את הסיכונים והסיכויים שבמהלך זה.

עסק זעיר דחיית מועדי הדיווח מועד הדיווח לעסקים זעירים נדחה ל 31/5/2026

 

 

המלצת השבוע!

תכירו את עו"ד שי וקנין

עו"ד שי וקנין

 

עו"ד 15 שנה, בוגר אוניברסיטת חיפה (מחזור 2005 - 2009)

 

מתמחה בליווי קטינים ובגירים לועדות המוסד לביטוח לאומי,

ובעיקר ילדים על הרצף האוטיסטי

(בעצמו אבא לילד על הרצף)

 

שיחה התייעצות ללא עלות
050-6366666

​ 

​

​